基于财务风险导向的公立医院内部控制的探究.doc
刘彤
[摘要]医院作为现代社会中不可缺少的一种基本组织架构单位，对于群众的身心健康发展起到了不可替代的作用。文章对基于财务风险导向的医院内部控制问题进行了探讨，从阐述医院面临的财务风险入手，进一步提出了基于财务风险为导向强化医院内部控制的措施。
[关键词]财务风险导向;医院内部控制;财务风险
[DOI]1013939/jcnkizgsc201821059
医院在社会中是一个特殊的组织单位，它的存在使命是救死扶伤、保证群众的身体健康，因此本身带有明显的公共服务色彩，不能单纯以营利为目的。在医院的经营过程中，为了使其应有的经济效益得到保证，就需要采取一系列的方法加以维护。做好内部控制工作，能够预防在经营中出现的财务风险，通过控制成本、改善经营效率等方法，使其经济效益得到稳步提升。
1医院面临的财务风险
11预算控制风险
现在的部分医院经济管理基础不够扎实，没有真正意识到做好预算管理的重要性，未能将该项工作提升到具体的议事日程高度，使得预算管理工作只是一个浮于表面的形式，导致医院的收支难以被高效把控，导致资金风险大大增加。目前许多单位依然沿用固定预算法进行编制，因此欠缺对其周边环境变动的全盘考虑，导致预算编制的价值大打折扣。当然，因为医院对预算方案的执行不到位，导致设计方案形同虚设，削弱了其实用性和权威性。
12成本管理风险
医院在成本管理方面面对的风险可以归结为两点：其一是成本信息生成风险，指因成本归集不科学、核算不准确、管理费用区分含糊等信息处理失误所造成的成本资料不准的现象，而这会给决策人员的工作带来一定的误导。其二是成本效益管理风险，其中涵盖了药品销售所带来的经济效益降低，因盲目借贷等原因导致资金的成本率过高、对投资的收益评估不当，医院医疗款项的收回速度缓慢，成本的支出得不到严格审核，这些都不利于单位的获利。
13资产安全风险
医院在管理资产的过程中对采购工作的重视度较高，但后期管理却未予以关注，导致医院出现资产流失的后果。现在部分医院未能严格落实资产清查机制，未能如期做好资产盘点等事宜，使得医院的账实不符问题比较突出。特别是在固定资产管理问题上，因为缺乏标准制度的指导和规范，导致医院内出现随意采购和处置的不良现象，固定资产的长期使用、保管、报废等操作也得不到科学指导，极易引起资源浪费问题。
14财务监督风险
做好财务监督工作，是医院加强内部财务管控的基本措施，是有效降低风险的必然途径。但是从现实说，目前许多医院因为缺少财务监管制度，给了财务舞弊行为可乘之机。而且某些单位因为缺少专业的监督部门，无法对内控机制做高效的管理。加上部分医院直接将内审机构归入财务机构之下，就制约了专业的内审工作作用的发挥。
2基于财务风险为导向强化医院内部控制的措施
21强化全面预算控制
医院需要不断完善预算管理机制，达到全面预算的效果，进一步起到防止财务风险的作用。在整个工作中，要首先设置一个明确的财务目标。根据此前的年度预算完成状况，在科学预测周边环境信息及其变化的前提下，设置一个具体可行的目标。对各个科室的员工结构、经营成果、设备投入现象和科室职能等，对收支目标做具体的分解执行。
同时落实预算经费审批工作，对预算方案相关的经费支付等做谨慎全面的审批，将其交给各个分管院长、财务领导人和科室员工进行逐级审批，从而对各笔项目资金进行科学的利用。再者，为了保证预算执行到位，应该对各个科室和部门的具体落实状况，进行全面及时的跟踪了解，并且辅之以必要的预算考核处理，核查各个科室和部门在执行预算时的实际成效，尤其需要关注成本的节约额、成本降低率等指标，使指标完成度和员工薪资相挂钩，达到有效的惩戒效果。
22强化成本控制
在成本控制的过程中，工作人员需要对成本的核算问题进行严格把关，医院需要严格规范原始凭证的获取渠道，针对资料汇总、费用分配表的编制、财务报告的撰写等工作设置规范流程，要求工作人员按照规则办事，明确医疗业务的成本和管理费用内容，做好成本会计计量工作，保证成本信息的真实可信。而且，上层部门要对编制出的各种成本信息资料进行审查，以免出现疏漏和舞弊不良问题，除此之外工作人员要对成本的效益管理加以重视。在工作前设置成本控制方案，通过全面了解医院运营时所面临的经济、政治、社会条件，明确这些要素可能对医院内部成本管理造成怎样的影响，根据医院成本管理的实际状况，确定对应的风险治理措施。
在事中的成本控制阶段，单位需要设置对应的投资决策集体审议责任机制，对重大决策的工作流程加以控制，特别是需要注意大规模的固定资产投资和基本建设投资事宜，对其进行可行性验证，杜绝出现盲目投资行为。
而对于事后的成本控制工作来说，单位必须加强成本效益管理的成效的控制和研究，调动全员做好成本控制工作的主动性和激情。
23强化实物资产保全控制
实物资产是医院资产中非常重要的一个组成部分，工作人员需要主动承担起做好实物资产管理工作的责任，避免与其无关的工作人员随意接近现金、易变现资产和库存物资。特别是在货币资金方面，领导层要加强管理控制的力度，谨慎保管各种印章和票据。
此外，医院要建立实物清查机制体系，结合其自身经营的业务特征，对固定资产、器械设施、药品资源、辅助材料等物资资产做好随时的盘点整理，结合盘点的结果做好对应的账务处理工作，保证实物实存數与账面数二者一致。
再者，在资料保管的事务中，单位需要配备专业的工作人员对资产、财务、会计等工作中的资料数据等做整合保管，以免在后期发生资料遗失、受损、被盗等不良问题。
最后，在固定资产增减变动的监管方面，医院需要就固定资产的成新率和利用状况等做好全面的布局和跟踪了解，根据全新的医院会计制度，处理好固定资产折旧问题，保证固定资产内部的账目与实际情况一致。只有在优化固定资产报废审批流程的基础上，才能使得固定资产得到妥善处理，杜绝资产浪费等问题出现。
24强化财务监督
首先，内部审计部门要重点对财务关键岗位、关键环节进行不定期审查，并指出财务内部控制的缺陷。内部审计部门要重视财务信息真实性、合法性审查，保证财务信息质量。其次，医院要对财务内部控制的成本效益进行分析，评价内部控制目标是否实现，并对执行效果进行测试和评价。再次，将内部控制与外部监督相结合，提升内部控制的执行效果，政府职能部门要不定期对医院经营活动进行检查。
3结论
综上所述，加强对基于财务风险导向的医院内部控制问题的探讨，意义重大。相关工作人员需要明确医院面临的财务风险，如预算控制风险、成本管理风险、资产安全风险、财务监督风险等;在此基础上，提出科学的基于财务风险为导向强化医院内部控制的措施，强化全面预算控制，强化成本控制，强化实物资产保全控制，强化财务监督。
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